國(guó)家稅務(wù)總局

稅務(wù)人員稅收業(yè)務(wù)違法行為處分規(guī)定

（2025年11月24日國(guó)家稅務(wù)總局令第60號(hào)公布 自2026年1月1日起施行）


國(guó)家稅務(wù)總局令

第60號(hào)


《稅務(wù)人員稅收業(yè)務(wù)違法行為處分規(guī)定》，已經(jīng)2025年11月11日國(guó)家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：胡靜林

2025年11月24日

稅務(wù)人員稅收業(yè)務(wù)違法行為處分規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范對(duì)稅務(wù)人員稅收業(yè)務(wù)有關(guān)違法行為的處分，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員依法履職，維護(hù)國(guó)家稅收秩序和稅收安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《中華人民共和國(guó)公職人員政務(wù)處分法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱稅務(wù)人員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員、參照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》管理的人員。

本規(guī)定所稱稅收業(yè)務(wù)違法行為（以下簡(jiǎn)稱違法行為）是指第三章所列違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有違法行為的稅務(wù)人員給予處分，適用《中華人民共和國(guó)公職人員政務(wù)處分法》第二章、第三章的規(guī)定和本規(guī)定。

第三條 稅務(wù)人員違法行為處分工作，堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持黨管干部原則，加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，高質(zhì)量推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化稅務(wù)實(shí)踐。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育、管理、監(jiān)督。給予稅務(wù)人員處分，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平公正，集體討論決定；堅(jiān)持寬嚴(yán)相濟(jì)，懲戒與教育相結(jié)合；堅(jiān)持法治原則，以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法保障稅務(wù)人員及相關(guān)人員的合法權(quán)益。

第五條 給予稅務(wù)人員處分，應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、程序合法、手續(xù)完備，與其違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、危害程度相適應(yīng)。


第二章 處分的種類和適用


第六條 處分的種類為：

（一）警告；

（二）記過(guò)；

（三）記大過(guò)；

（四）降級(jí)；

（五）撤職；

（六）開除。

第七條 處分的期間為：

（一）警告，六個(gè)月；

（二）記過(guò)，十二個(gè)月；

（三）記大過(guò)，十八個(gè)月；

（四）降級(jí)、撤職，二十四個(gè)月。

處分決定自作出之日起生效，處分期自處分決定生效之日起計(jì)算。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)集體作出的決定違法或者實(shí)施違法行為的，對(duì)負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員依法給予處分。

稅務(wù)機(jī)關(guān)集體作出的決定違法，持保留意見或者不同意見的稅務(wù)人員可以免予或者不予處分。

稅務(wù)人員二人以上共同違法，根據(jù)各自在違法行為中所起的作用和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，分別依法給予處分。

第九條 稅務(wù)人員有下列情形之一，可以從輕或者減輕給予處分：

（一）主動(dòng)交代本人應(yīng)當(dāng)受到處分的違法行為的；

（二）配合調(diào)查，如實(shí)說(shuō)明本人違法事實(shí)的；

（三）檢舉他人違紀(jì)違法行為，經(jīng)查證屬實(shí)的；

（四）主動(dòng)采取措施，有效避免、挽回?fù)p失或者消除不良影響的；

（五）在共同違法行為中起次要或者輔助作用的；

（六）主動(dòng)上交或者退賠違法所得的；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定其他從輕或者減輕情節(jié)的。

第十條 稅務(wù)人員違法行為情節(jié)輕微，且具有本規(guī)定第九條規(guī)定情形之一的，可以對(duì)其進(jìn)行談話提醒、批評(píng)教育、責(zé)令檢查或者予以誡勉，免予或者不予處分。

稅務(wù)人員因不明真相被裹挾或者被脅迫參與違法活動(dòng)，經(jīng)批評(píng)教育后確有悔改表現(xiàn)的，可以減輕、免予或者不予處分。

第十一條 稅務(wù)人員有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從重給予處分：

（一）在處分期內(nèi)再次故意違法，應(yīng)當(dāng)受到處分的；

（二）阻止他人檢舉、提供證據(jù)的；

（三）串供或者偽造、隱匿、毀滅證據(jù)的；

（四）包庇同案人員的；

（五）脅迫、唆使他人實(shí)施違法行為的；

（六）拒不上交或者退賠違法所得的；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定其他從重情節(jié)的。

第十二條 稅務(wù)人員在處分期內(nèi)，不得晉升職務(wù)、職級(jí)和級(jí)別；其中，被記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職的，不得晉升工資檔次。被撤職的，按照規(guī)定降低職務(wù)、職級(jí)和級(jí)別，同時(shí)降低工資和待遇。


第三章 違法行為及其適用的處分


第十三條 違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，予以降級(jí)或者撤職。

第十四條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除：

（一）違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；

（二）違反規(guī)定采取虛收空轉(zhuǎn)等手段虛增稅收收入的；

（三）違反規(guī)定配合地方政府統(tǒng)計(jì)造假等行為的。

第十五條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除。

第十六條 對(duì)地方政府違規(guī)招商引資涉稅問(wèn)題知情不報(bào)，情節(jié)較重的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以降級(jí)或者撤職。

參與配合地方政府違規(guī)招商引資、為地方政府違規(guī)招商引資出謀劃策，在發(fā)票數(shù)量、額度調(diào)整，委托代征，代開發(fā)票，出口稅收管理等工作中違反規(guī)定，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除。

第十七條 有下列行為之一，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除：

（一）違反規(guī)定要求納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理，或者為其指定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，謀取不正當(dāng)利益的；

（二）稅務(wù)人員的近親屬違反有關(guān)規(guī)定在本人任職單位管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事涉稅中介經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，本人拒不按照有關(guān)要求整改的。

第十八條 有下列行為之一，造成不良后果或影響，情節(jié)較重的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)特別嚴(yán)重的，予以開除：

（一）查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的；

（二）其他違反規(guī)定采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施的。

第十九條 私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除。

第二十條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除：

（一）隱匿、毀損、偽造、變?cè)於愂者`法案件證據(jù)的；

（二）提供虛假稅務(wù)協(xié)查函件的（含出口稅收調(diào)查函）。

第二十一條 在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí)，違反規(guī)定應(yīng)當(dāng)回避而不回避，影響公正執(zhí)行公務(wù)，造成不良后果或者影響，情節(jié)較重的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以降級(jí)或者撤職。

第二十二條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除：

（一）未依法為納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人、檢舉人保密，泄露涉稅數(shù)據(jù)、資料的；

（二）盜用他人賬號(hào)或者違反規(guī)定將稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)用戶賬號(hào)提供給他人使用的。

第二十三條 有下列行為之一，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除：

（一）利用職務(wù)職權(quán)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人等管理服務(wù)對(duì)象財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益的；

（二）截留、挪用稅款的。

第二十四條 故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，情節(jié)較重的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)嚴(yán)重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)特別嚴(yán)重的，予以開除。

濫用職權(quán)，侵害納稅人、扣繳義務(wù)人合法權(quán)益，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除。

第二十五條 對(duì)依法批評(píng)、申訴、控告、檢舉稅收違紀(jì)違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行壓制或者打擊報(bào)復(fù)的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除。

第二十六條 有下列行為之一，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除：

（一）勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人逃避繳納稅款、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的；

（二）勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人虛開發(fā)票，非法代開發(fā)票，私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票以及竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)等違反發(fā)票管理法律、行政法規(guī)的；

（三）違反規(guī)定辦理發(fā)票限額調(diào)整、全面數(shù)字化電子發(fā)票額度調(diào)整的。

第二十七條 對(duì)涉嫌犯罪的納稅人、扣繳義務(wù)人依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，造成不良后果或者影響的，予以記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除。

第二十八條 不履行或者不正確履行職責(zé)，玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，造成不良后果或者影響的，予以警告、記過(guò)或者記大過(guò)；情節(jié)較重的，予以降級(jí)或者撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，予以開除。

第二十九條 稅務(wù)人員有其他違反稅收法律、行政法規(guī)行為，影響稅務(wù)人員形象，損害國(guó)家和納稅人、扣繳義務(wù)人利益的，可以根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。


第四章 處分的程序
 

第三十條 稅務(wù)人員涉嫌有違法行為的，按照干部管理權(quán)限，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意，由稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)部門對(duì)需要調(diào)查處理的事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查；稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)部門經(jīng)初步調(diào)查認(rèn)為稅務(wù)人員涉嫌違法需要進(jìn)一步查證的，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后立案，由有權(quán)處理單位調(diào)查，并按規(guī)定處理。

第三十一條 對(duì)涉嫌違法稅務(wù)人員的調(diào)查，應(yīng)當(dāng)由二名以上工作人員進(jìn)行。

第三十二條 作出處分決定前，有權(quán)處理單位應(yīng)當(dāng)將調(diào)查認(rèn)定的違法事實(shí)及擬給予處分的依據(jù)告知被調(diào)查人，聽取被調(diào)查人的陳述和申辯，并對(duì)其陳述的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行核實(shí)，記錄在案。被調(diào)查人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)成立的，應(yīng)予采納。不得因被調(diào)查人的申辯而加重處分。

第三十三條 決定給予處分的，應(yīng)當(dāng)制作處分決定書。

處分決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）受處分稅務(wù)人員的姓名、工作單位和職務(wù)（職級(jí)）；

（二）違法事實(shí)和證據(jù)；

（三）處分的種類和依據(jù)；

（四）不服處分決定，申請(qǐng)復(fù)核、申訴的途徑和期限；

（五）作出處分決定的機(jī)關(guān)、單位名稱和日期。

處分決定書應(yīng)當(dāng)蓋有作出決定的機(jī)關(guān)、單位的印章，并存入受處分稅務(wù)人員本人檔案。

第三十四條 參與稅務(wù)人員違法案件調(diào)查、處理的人員有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)自行回避，被調(diào)查人及其他涉案人員也有權(quán)要求其回避：

（一）是被調(diào)查人或者涉案人員的近親屬的；

（二）擔(dān)任過(guò)本案的證人的；

（三）本人或者其近親屬與調(diào)查的案件有利害關(guān)系的；

（四）可能影響案件公正調(diào)查、處理的其他情形。

第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的回避，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；其他參與案件調(diào)查、處理人員的回避，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)參與違法案件調(diào)查、處理人員有應(yīng)當(dāng)回避情形的，可以直接決定該人員回避。

第三十六條 在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員受到不實(shí)檢舉、控告或者誣告陷害，造成不良影響的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)澄清事實(shí)，恢復(fù)名譽(yù)，消除不良影響。

第三十七條 對(duì)稅務(wù)人員違法行為情節(jié)輕微，可以從輕、減輕、免予或者不予處分的，應(yīng)當(dāng)列明從輕、減輕、免予或者不予處分的原因，并按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

第三十八條 按本規(guī)定受到處分的稅務(wù)人員對(duì)處分決定不服的，可以依照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》等有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)復(fù)核或者提出申訴。

第三十九條 稅務(wù)人員有違法行為，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，移送相應(yīng)紀(jì)檢機(jī)構(gòu)按規(guī)定處理。涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)機(jī)關(guān)依法處理。


第五章 附則


第四十條 本規(guī)定所稱造成不良后果或者影響的情形，包括：

（一）導(dǎo)致國(guó)家稅收損失且數(shù)額較大的；

（二）形成涉稅負(fù)面輿情造成惡劣社會(huì)影響的；

（三）導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為造成不良后果或者影響的。

第四十一條 本規(guī)定施行前，已經(jīng)結(jié)案的案件如果需要復(fù)核、申訴，適用當(dāng)時(shí)的規(guī)定。尚未結(jié)案的案件，如果行為發(fā)生時(shí)的規(guī)定不認(rèn)為是違法的，適用當(dāng)時(shí)的規(guī)定；如果行為發(fā)生時(shí)的規(guī)定認(rèn)為是違法的，依照當(dāng)時(shí)的規(guī)定處理，但是如果本規(guī)定不認(rèn)為是違法或者根據(jù)本規(guī)定處理較輕的，適用本規(guī)定。

第四十二條 事業(yè)單位工作人員有本規(guī)定第三章違法行為的，按照《事業(yè)單位工作人員處分規(guī)定》給予處分；機(jī)關(guān)工勤人員有本規(guī)定第三章違法行為的，參照《事業(yè)單位工作人員處分規(guī)定》執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)編外人員有本規(guī)定第三章違法行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照相關(guān)規(guī)定處理或者向其任職、受雇單位提出處理建議。

第四十三條 稅務(wù)人員在征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入過(guò)程中，有違法違規(guī)行為的，有關(guān)處分事宜參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定和國(guó)家公務(wù)員管理部門制定的處分規(guī)定對(duì)違法行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十五條 本規(guī)定自2026年1月1日起施行。《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》（監(jiān)察部 人力資源和社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào)）同時(shí)廢止。